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          高企財務審核要點—所得稅年度匯算清繳

          文章出處:智為銘略人氣:158 發布時間:2024-05-09

          高企申報時需要企業提供近三年的所得稅年度匯算清繳掃描件,而目前也正值2023年度企業所得稅匯算清繳申報期,下面還是分三點介紹一下企業填報所得稅年度匯算清繳需要重點關注的和高企申報相關的內容有哪些,以此助力企業所得稅年度匯算清繳一次填報,不走冤枉路。

          高企財務審核要點—所得稅年度匯算清繳.jpg

          (1)重點關注數據。

          首先在填報所得稅年度匯算清繳時,和年度審計報告篇里提到的一致,需要重點關注銷售收入、凈資產、利潤總額、研發費用、總收入(具體可翻閱年度審計報告篇)。除此之外還需要關注人員、所屬行業、采用會計準則還是會計制度及重點數據的明細數據等。

          (2)重點涉及哪幾張表格。

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          因企業的情況各不相同,故所得稅年度匯算清繳所需填寫的表單也不相同,這里對高企申報中需要重點關注的共性表單做統一匯總,具體見下圖(明黃色為重點關注,橘黃色為一般關注)。


           

          (3)主要審核內容。

          1.A000000-基礎信息表(重點關注)

          a.國民經濟行業:和高企申報選擇的領域吻合,勿出現負面清單行業

          b.從業人數:需要和申報書核定的企業總數及社保人數對比,*好一致,如有差異不要過大。

          c.適用會計準則或會計制度:橫向和年審報告、研發費用專審、高新技術產品收入專審核對是否采用一致的企業會計準則or小企業會計準備or企業會計制度。(PS:所得稅年度匯算清繳填會計制度或準則的對應編碼,具體見下圖。)

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          d.主要股東:這里關注*新一年的股東變化及和高企申報書里填寫的股東情況是否一致。

          2.A100000-A類主表(重點關注)

          a.營業收入:關注營業收入與年審報告是否存在差異,有差異以所得稅年度匯算清繳為準,并出具合理差異說明。若年審報告中只披露了主營業務收入,那所得稅年度匯算清繳時需要和其他業務收入匯總填報。

          b.管理費用:若年度審計報告中管理費用與研發費用是平行科目,所得稅年度匯算清繳時研發費用會并到管理費用中填報,后續和年審報告核對數據是否一致。

          c.營業利潤與利潤總額:因所得稅年度匯算清繳中填報科目限制,年審報告中的部分科目可能要歸集到匯繳的營業外收入中,造成營業利潤出現差異,但利潤總額不變,此處屬于正常情況。這里主要核對利潤總額是否和年審報告一致。

          3.A101010-一般企業收入明細表(一般關注)

          這張表不一定每家企業都需要填寫,如需填寫本張表,重點和高新技術產品收入專審中的審定的總收入明細數據做對比,看高新技術產品收入專審中是否剔除部分數據,進一步核實總收入數據。

          4.A104000-期間費用明細表(重點關注)

          這張表不一定每家企業都需要填寫,如需填寫本張表,重點關注表中填寫的研究費用和年審報告的研發費用是否一致,若出現數據差異務必及時更正,保持數據統一性。

          5.A105000-納稅調整項目明細表(一般關注)

          這張表需關注是否有不征稅收入的申報,如有,務必和高新技術產品收入專審中的數據再做一下綜合比對,進一步核實總收入數據。

          PS:不征稅收入申報的依據如下:

          ①企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件。

          ②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。

          ③企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

          6.A105050-職工薪酬支出及納稅調整明細表(一般關注)

          這張表里會體現企業年度實發職工薪酬情況,專家容易用此數據核算企業平均人員薪酬,并與研發人員平均薪酬做對比,一般來說研發人員平均薪酬會大于企業平均人員薪酬。

          另外,也要注意得出的平均薪酬要保持合理性(無論是全員的還是研發人員的),起碼不要低于當地*低薪酬水平,不然易被質疑企業報出數據的真實性。

          7.A105080-資產折舊、攤銷及納稅調整明細表(一般關注)

          這張表里會體現企業年度固定&無形資產原值及資產大類,同時可以看到企業年度折舊、攤銷額,專家可能會同步對比企業在高企材料里整理的研發設備清單及研發費用專審報告中研發折舊、攤銷額。若出現倒掛,*易被質疑報出數據的真實性。

          8.A107010/12-免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表&研發費用加計扣除優惠明細表(重點關注)

          首先在A107010-免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表確認是否申報研發費用加計扣除。

          再次看A107012-研發費用加計扣除優惠明細表中加計匯總數據同步和研發費用專審&A107041高新技術企業優惠情況及明細表中、年審報告&A104000期間費用表的研發數據做對比。一般相對合理的研發數據口徑是年審報告&A104000期間費用表研發數據≥研發費用專審&A107041高新技術企業優惠情況及明細表研發數據≥A107010/12-免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表&研發費用加計扣除優惠明細表研發數據。

          *后關注A107012-研發費用加計扣除優惠明細表列明的細項數據,如:人員人工費、直接投入費、折舊費等,同步和上段提到的涉及研發費用數據的財務資料中的細項數據做橫向對比,保證數據的合理性,若出現數據差異需要在研發費用專審報告中出具差異說明(后續在研發費用專審篇會詳細介紹如何判別數據的合理性)。

          9.A107041-高新技術企業優惠情況及明細表(重點關注)

          這張表是已被認定為高企的企業需要填寫的,填寫的基本信息基本與高企申報書里的信息一直。故企業如正處于高企重認定階段,需要謹慎填寫相關數據,*好在填報前將涉及的數據都核定好,否則*易出現返工修改的情況,主要關注以下內容:

          a.高新技術領域:與高企申報書中選擇的領域一致。

          b.高新技術產品收入:與高新技術產品收入專審數據一致。

          c.本年企業總收入:與高新技術產品收入專審數據一致。

          d.本年科技人員數:與高企申報書中科技人員一致。

          e.本年職工總數:與高企申報書中職工總數一致。

          f.近三年高企研發費用:與研發費用專審數據一致。

          g.三年銷售(營業)收入:與三年年審報告、所得稅年度匯算清繳、研發費用專審數據(也披露此數據)數據一致。

          h.三年研發費用占銷售(營業)收入比例:與研發費用專審數據一致。

          (原創轉載請注明出處,否則追究侵權責任)


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