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          高新技術企業認定年審報告重點注意事項

          文章出處:智為銘略人氣:130 發布時間:2024-05-07

          一年一度的高新技術企業申報工作隨即拉開序幕,而目前也正值2023年度企業所得稅匯算清繳申報期,企業的財務工作節奏較為緊張。尤其是籌備申報2024年度高企的企業,需要同時準備年度審計報告、所得稅匯算清繳、研發費用專審及高品專審報告,如何高效的、精準的推動財務工作,既保證內部常規財務工作進度,同時又滿足高企的申報條件和要求呢?

          高新技術企業認定年審報告重點注意事項.jpg

          高企申報時需要企業提供近三年的年度審計報告及財務說明書,在拿到年審報告后要核對哪些主要內容呢。

          1.報告二維碼。

          會計師事務所:2022年10月1日起,會計師事務所提供的審計報告(包括財務報表審計報告、專項審計報告等)應附有經財政部注冊會計師行業統一監管平臺(http://acc.mof.gov.cn/)備案的驗證碼,申報企業支付審計報告費用的發票備查。

          稅務師事務所:省內稅務師事務所出具的專項報告應在省注冊稅務師協會-江蘇省稅務師行業信息化管理系統進行報備,報備后可打印報告封面,并生成二維碼。掃描封面二維碼可檢驗報告真偽。

          2.審計報告編制依據。拿到年審報告后需關注報告編制依據,橫向和所得稅年度匯算清繳、研發費用專審、高新技術產品收入專審核對是否采用一致的企業會計準則or小企業會計準備or企業會計制度。

          3.報告是否有保留意見。具有保留意見的審計報告一般被視作無效報告,需重點關注。

          4.重點核心數據情況。

          a.銷售收入。此數據是財務專家重點關注數據。需要橫向和所得稅年度匯算清繳、研發費用專審中披露的數據橫向做對比,核對數據是否一致。部分年審報告利潤表中只披露主營業務收入,需在附注中關注其他業務收入情況,匯總后和所得稅年度匯算清繳數據做對比。若出現數據差異,需核實差異原因并及時更正數據。若出現無法更正的情況,高企申報書填報時建議以所得稅年度匯算清繳口徑為準,并對差異原因做合理的解釋說明。

          b.凈資產。此數據是財務專家重點關注數據。拿到報告后需要核對連續三年負債表里數據期初、期末值是否一致,若出現不一致,需要重點的、詳盡的解釋數據差異原因。

          c.利潤總額。此數據需要橫向和所得稅年度匯算清繳中的利潤總額數據核對,若出現數據差異,需核實差異原因并及時更正數據。若出現無法更正的情況,需對差異原因做合理的解釋說明,同時注明高企申報書中采用了哪個數據口徑。

          d.研發費用。

          首先關注年審報告里是否披露研發費用,若沒有需及時補充,然后根據企業規模測算研發費用占比是否符合申報要求。同時橫向比對研發費用專審、所得稅年度匯算清繳(A104000期間費用表、A107010/12加計扣除相關報表、A107041高新技術企業優惠情況及明細表)的數據情況,保證數據的合理性,若出現數據差異需要在研發費用專審報告中出具差異說明(后續在研發費用專審篇會詳細介紹如何判別數據的合理性)。

          其次需關注研發費用是否是管理費用的二級科目,若是則需重要關注是否出現費用倒掛情況(即:研發費用大于管理費用),出現了需要立即核實具體原因及時更正。研發與管理費用為同級科目除外。

          *后在附注中關注研發費用是否披露明細科目,如:人員人工費、直接投入費、折舊費等。從費用科目的占比、與研發費用專審&所得稅年度匯算清繳(A107010/12加計扣除相關報表)中的費用明細做橫向對比,進一步保證數據的合理性。

          e.總收入。拿到年審報告后一般總收入情況是需要自行識別匯總的,總收入歸集口徑=主營業務收入+其他業務收入+視同銷售收入+營業外收入+補貼收入+投資收益等,簡單來說是收入總額減去不征稅收入。拿到年審后需要和高新技術產品收入專審中的審定的數據做詳細對比,同時也需和所得稅年度匯算清繳中(A105000納稅調整項目明細表)中的不征稅收入做綜合對比,確定數據的一致性與準確性。

          5.報告期初、期末數據差異。拿到年審報告后需橫向關注連續三年的審計報告期初、期末值是否一致,若不一致及時更正或出具合理的差異理由。

          6.報告其他內容。因年審報告信息較多,在高企評審端財務專家可能也會選擇性的關注企業的資產情況、庫存情況、成本情況、管理費用、全年薪酬發放情況、關聯交易情況等等。拿到報告后也需關注這些數據的一致性和合理性。

          7.報告蓋章、簽字、日期是否齊全。

          a.正文事務所公章,注冊會計師or注冊稅務師掌印和簽字;(必須有兩個會計師or稅務師且資質良好)
          b.報告是否逐頁加蓋會計師事務所或稅務師事務所審驗章。

          c.注冊會計師or注冊稅務師簽字日期,需早于研發費用專審、高新技術產品收入專審報告。

          8.是否配套出具年度財務情況說明書,且加蓋會計師事務所或稅務師事務所公章或審驗章。

          以上就是高企評審過程中提供的年度審計報告需要重點關注的內容,建議正在籌備高企的企業們在拿到年度審計報告初稿時仔細核對,避免后續蓋章后發現問題反復修改,提高高企“備戰”效率!

          (原創轉載請注明出處,否則追究侵權責任)


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